Compliance Test dan Substantive Test

     Compliance Test ( tes ketaatan ) adalah tes terhadap bukti pembukuan untuk mengetahui apakah setiap transaksi yang terjadi sudah diproses dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang ditetapkan manajemen.

Jika terjadi penyimpangan dalam pemrosesan dan pencatatan transaksi, walaupun jumlah (rupiahnya) tidak material à auditor memperhitungkan pengaruh dan penyimpangan terhadap efektifitas pengendalian intern. 

Dan dilakukan pada waktu interim audit, dilanjutkan setelah perusahaan melakukan penutupan buku pada akhir tahun.

Dalam melakukan Compliance Test auditor harus memperhatikan hal – hal seperti berikut :

1.     Kelengkapan bukti pendukung ( Supporting Schedule )

2.     Kebenaran perhitungan matematis ( footing, cross footing dan extension )

3.     Otorisasi dari pejabat perusahaan yang berwenang

4.     Kebenaran nomor perkiraan yang di debit/kredit

5.     Kebenaran posting ke buku besar dan sub buku besar

      Substantive Test adalah tes terhadap kewajaran saldo perkiraan laporan keuangan.

Jenis Kertas Kerja yang dibuat :

a.     Working Balance Sheet ( WBS )

b.     Working Profit and Loss (WPL)

c.      Top Schedule (TS)

d.     Supporting Schedule (SS)

Dan jika dalam substantive ditemukan kesalahan yang :

1.     Bersifat Material à Maka auditor harus mengusulkan audit adjusment kepada klien, jika klien tidak setuju maka auditor tidak boleh memberikan pendapat wajar ( Unqualified Opinion ).

2.     Bersifat Tidak Material à Maka auditor tidak perlu memaksakan dilakukannya audit adjusment, karena tidak akan mempengaruhi opini akuntan publik.

Prosedur pemeriksaan dalam Substantive Test yaitu :

a.     Inventarisasi aktiva tetap

b.     Observasi atas stock opname

c.      Konfirmasi piutang, utang dan bank

d.     Subsequent collection dan subsequent payment

e.      Kas opname

f.       Pemeriksaan rekonsiliasi bank dll